Table des matières
- Quel est le système de taxation des brevets pour les entrepreneurs individuels
- Caractéristiques de l'application des brevets pour la propriété intellectuelle
- Loi régissant les brevets de propriété intellectuelle
- Types d'activités sur un brevet pour les entrepreneurs individuels
- Le coût d'un brevet pour un entrepreneur individuel pendant un an
- Comment déposer une demande de brevet pour un entrepreneur individuel en 2022
- Restrictions PSN
- Ordre de paiement PSN
- Comptabilité et rapports sur PSN
- Avantages et inconvénients du PSN
- Questions et réponses populaires
"Terminez un brevet et pas de tourments avec les rapports !" – de tels conseils sont souvent donnés aux néophytes des affaires. Il est très pratique pour les propriétaires uniques qui démarrent leur propre entreprise de travailler sur le PSN, c'est-à-dire le « système de taxation des brevets ». J'ai payé une taxe forfaitaire à l'État et plus de droits. Si on fait une analogie avec les services modernes, alors c'est comme un abonnement au streaming : vous payez et écoutez de la musique. Avec l'avocate Irina Minina, nous parlerons des caractéristiques du système de taxation des brevets (PST) pour les entrepreneurs individuels en 2022.
Quel est le système de taxation des brevets pour les entrepreneurs individuels
Le système de taxation des brevets (en abrégé PSN) est un régime fiscal spécial, pour les entrepreneurs individuels, il est considéré comme préférentiel. Un entrepreneur est exonéré d'impôts, mais en retour doit payer pour travailler sur un brevet – un montant fixe. Il est calculé individuellement pour chaque type d'activité et la région dans laquelle l'entrepreneur est enregistré.
Il n'est pas interdit à un entrepreneur d'acheter plusieurs brevets pour différentes activités. Et combinez également le PSN avec d'autres régimes fiscaux. Les autres personnes morales – les sociétés (LLC) – ne peuvent pas travailler sur un brevet. Le PSN a été introduit pour la première fois en 2013.
Caractéristiques de l'application des brevets pour la propriété intellectuelle
| Brevet valide | Uniquement dans la région d'émission pour un type d'activité spécifique |
| Combien d'employés sont autorisés à avoir | Pas plus de 15 employés |
| Revenu annuel maximal | Jusqu'à 60 millions de roubles. |
| Que pouvez-vous faire avec un brevet | Commerce, transports et autres services à la population : plus de 80 types d'activités |
| Validité du brevet | De 1 à 12 mois |
| Taux d'imposition | 6% |
| Primes fixes | Obligatoire, d'un montant de 43 roubles. (données pour 211) |
| Quand un brevet prend-il effet ? | Au plus tôt 10 jours après le dépôt d'une demande auprès de l'impôt |
| Où postuler | Si l'entreprise est au lieu de résidence - à votre bureau des impôts; si dans une autre ville/région - à n'importe quel bureau des impôts sur le territoire de ce sujet |
| Date limite de délivrance d'un brevet fiscal | 5 jours à compter de la date de réception de la demande |
Loi régissant les brevets de propriété intellectuelle
Le système des brevets est décrit dans la deuxième partie du Code des impôts de la Fédération (TC RF) au chapitre 26.5 « Système de taxation des brevets »1. Chaque région de la Fédération dispose d'une loi locale sur le PSN, qui précise certaines dispositions de la loi fédérale sur un territoire particulier. Par exemple, il fixe la taille de l’assiette fiscale.
Types d'activités sur un brevet pour les entrepreneurs individuels
Il existe une liste fédérale d'activités de 80 éléments – en d'autres termes, ce qu'une entreprise peut faire – pour lesquels un brevet est disponible. La particularité du PSN pour les entrepreneurs individuels de Notre Pays est que plus tôt la région, à volonté, a introduit des brevets sur son territoire. En 2022, le PSN est disponible dans tout le pays. De plus, les régions ont été habilitées à compléter la liste des activités.
Les listes régionales ont approximativement le même ensemble que la liste fédérale, mais il y a de légères différences. Par exemple, dans la région de Tver, vous pouvez acheter un brevet pour la "réparation de navires et de bateaux"2, et à Tcheliabinsk uniquement pour "la fabrication et la réparation de bateaux en bois sur ordre individuel de la population"3.
Les différences sont minimes. Les autorités locales essaient d'être à la mode et ajoutent rapidement de nouveaux domaines d'activité IP aux types autorisés.
Espèces autorisées
Le code des impôts répertorie 80 types d'activités4 – le commerce de détail, les services ménagers à la population, le transport de marchandises et de passagers et certains types de production.
Une liste complète des activités autorisées pour votre région se trouve :
- sur le site du FTS. Pour ce faire, sélectionnez la région souhaitée, la page « Régime fiscal des brevets » et la rubrique « Particularités de la législation régionale » ;
- Trouvez la loi PSN sur le site Web de votre assemblée législative locale.
Espèces interdites
Vous ne pourrez pas déposer de brevet pour :
- production de produits soumis à accises (alcool, produits du tabac);
- extraction et vente de minerais;
- un magasin ou un point de restauration, s'ils ont une surface commerciale de plus de 150 m² ;
- commerce de gros et commerce dans le cadre de contrats d'approvisionnement;
- transport de passagers et de fret en présence de plus de 20 voitures dans la flotte ;
- transactions avec des titres (par exemple, si vous fournissez des services de courtage) ;
- offre de crédit et autres services financiers;
- gestion fiduciaire de biens (par exemple, si vous possédez une société de gestion qui loue des appartements à des propriétaires privés et percevez un pourcentage pour cela).
Le PSN ne convient pas à ceux qui travaillent dans le cadre d'un simple contrat de partenariat. Toutes les restrictions5 précisé à l'article 346.43 du Code des impôts de la Fédération, partie 6.
Le coût d'un brevet pour un entrepreneur individuel pendant un an
Coût du brevet Par an calculé selon la formule :
base d'imposition X taux d'imposition = valeur du brevet.
Si vous achetez un brevet, par exemple, pour 1 mois, le nombre de jours requis est remplacé dans la formule.
- L'assiette fiscale tient compte pas réel, mais revenu potentiel de l'entrepreneur. Même si les revenus s'avèrent finalement plus élevés, vous n'aurez rien à payer de plus.
Dans une région, le revenu potentiel peut être de 1 million de roubles par an, dans une autre région – 500 roubles. Il est fixé par les autorités de chaque région indépendamment. Cela peut dépendre d'une ville particulière, du nombre d'employés dans l'État, du nombre de points de vente et d'autres facteurs. Un tableau des revenus potentiels est joint à la loi régionale "Sur le système fiscal des brevets".
- Le taux d'imposition est de 6 %. Avant de Décembre 31 2023 ans dans certaines régions, il existe des exonérations fiscales – un taux préférentiel de 0 %. Il peut être obtenu par des entrepreneurs individuels sur PSN qui se sont d'abord inscrits à l'administration fiscale et ont commencé à travailler dans le domaine des services personnels à la population, dans les domaines industriel, social ou scientifique.
- Par conséquent, le coût d'un brevet peut être très différent : de 0 (si le traitement préférentiel est en vigueur) à 100 roubles et plus.
Exemple de calcul
Un entrepreneur individuel de Bachkirie a ouvert un salon de coiffure à Oufa. Il n'embauchera pas de personnel. Il doit payer le PSN. Remplacez les valeurs dans la formule.
L'assiette fiscale, c'est-à-dire le revenu potentiel des coiffeurs dans la loi régionale, est de 270 roubles. Mais pour Ufa, cette valeur est multipliée par 000. Ceci est écrit dans la loi régionale. La base sera donc de 1,5 roubles.
Le taux d'imposition est de 6 %.
405 RUB X 000% = 6 roubles. coûtera un brevet pour un an.
Vous pouvez calculer rapidement le coût d'un brevet pour un entrepreneur individuel pour un an ou toute autre période à l'aide du calculateur d'impôt sur le site Web du Service fédéral des impôts.
Comment déposer une demande de brevet pour un entrepreneur individuel en 2022
1. Choisissez un régime fiscal de base
Un brevet est une sorte de superstructure à un autre système d'imposition. Dans un premier temps, un entrepreneur individuel doit choisir s'il travaillera sur une fiscalité générale (DOS) ou simplifiée (STS). Il est plus rentable d'enregistrer l'USN. Puisque si vous percevez des revenus d'activités qui ne sont pas couvertes par un brevet, vous n'aurez pas à soumettre autant de déclarations que sous DOS.
Par exemple, vous transportez des passagers sur un bateau et avez acheté un brevet pour cette activité. Soudain, un ordre d'expédition est apparu. Il a besoin de son propre brevet, mais la commande est unique et il n'y a aucune envie d'acheter le PSN pour cela. DOS devra soumettre des rapports, payer la TVA et l'impôt sur le revenu. Sur le régime fiscal simplifié - une déclaration standard et une taxe de 6%.
2. Vérifiez si votre entreprise est éligible pour un brevet
Ci-dessus, nous avons parlé des types d'activités qui relèvent du brevet. Il en existe plus de 80, et chaque région peut avoir la sienne. En général, la plupart des services ordinaires à la population et des types de commerce sont éligibles à un brevet. N'oubliez pas la règle: un entrepreneur individuel ne peut pas avoir plus de 15 employés dans l'État et le revenu annuel ne doit pas dépasser 60 millions de roubles.
3. Soumettre les documents au bureau des impôts
Vous pouvez vous présenter au Service fédéral des impôts en personne, ou auprès d'un représentant muni d'une procuration notariée, ou envoyer le tout via votre compte personnel.
Une demande de passage au PNS doit être introduite pour 10 jours avant de démarrer une entreprise. Il existe deux formulaires de demande, les deux conviennent.
Téléchargez le premier formulaire de demande.
Téléchargez le deuxième formulaire de demande.
4. Attendre une réponse
Le fisc a cinq jours pour répondre : permet-il à un entrepreneur individuel de transférer un brevet ou d'adresser un refus.
5. Payer le brevet
Si le brevet est valable jusqu'à 6 mois : le paiement doit être effectué au plus tard à la date d'expiration du brevet.
Brevet pour une durée de 6 à 12 mois : dans les 90 premiers jours à compter du début du brevet, ⅓ du coût du brevet est payé et les ⅔ restants jusqu'à l'expiration du brevet.
Restrictions PSN
Il existe deux restrictions pour les entrepreneurs: vous ne pouvez pas embaucher plus de 15 personnes et le revenu total de l'année ne doit pas dépasser 60 roubles. Un brevet ne s'applique qu'au territoire sur lequel vous l'avez acquis. Il est impossible de travailler à Khabarovsk sur la base d'un brevet acquis à Moscou.
Ordre de paiement PSN
Si votre brevet est ouvert jusqu'à 6 mois, vous pouvez payer le coût total du brevet pendant cette période.
Lorsque la durée est comprise entre 6 et 12 mois, vous devez payer un tiers du montant dans les trois premiers mois du brevet. Le montant restant (⅔) doit être payé avant l'expiration du brevet.
Veuillez noter que l'entrepreneur peut réduire le brevet du montant des primes d'assurance. Pour ce faire, vous devez envoyer le formulaire KND 1112021 au bureau des impôts.
- S'il n'y a pas d'employés, le brevet peut être réduit du montant total de l'assurance.
- S'il y a des employés, le brevet peut être réduit jusqu'à 50 %.
Comptabilité et rapports sur PSN
Lorsqu'il travaille sur PSN, un entrepreneur maintient les mêmes types de comptabilité que pour les autres systèmes fiscaux. Besoin de soumettre:
- 6-NDFL et RSV chaque trimestre - au bureau des impôts ;
- rapport mensuel SZV-M, annuel SZV-Experience, ainsi que SZV-TD en présence d'événements du personnel (embauche, transfert, licenciement) – pour le fonds de pension (PFR);
- chaque trimestre 4-FSS – pour l'assurance sociale (FSS).
Une propriété intellectuelle sur un brevet tient également un livre de revenus pour chacune de ses activités. Le livre n'est loué nulle part, mais le bureau des impôts peut le demander.
Avantages et inconvénients du PSN
Questions et réponses populaires
L'avocat ; Irina Minina répondu à un certain nombre de questions importantes qui aideront les entrepreneurs à mieux naviguer dans le sujet.
Quand expire un brevet d'entreprise individuelle ?
Combien de temps dure un brevet pour la propriété intellectuelle ?
A qui profite un brevet ?
Sources de
- Code des impôts de la Fédération, chapitre 26.5. Système de taxation des brevets https://base.garant.ru/10900200/c795308775a57fb313c764c676bc1bde/
- Loi de l'Assemblée législative de la région de Tver du 25.02.2021 février 1, 69 n° 10662460-ZO https://www.nalog.gov.ru/rnXNUMX/about_fts/docs/XNUMX/
- Loi de l'Assemblée législative de la région de Tcheliabinsk du 25.10.2012 d'octobre, 396 n ° 74-ZO https://www.nalog.gov.ru/rn4294270/taxation/taxes/patent/XNUMX/
- Chapitre 26.5. Système breveté d'imposition. Article 346.43. Dispositions générales https://base.garant.ru/10900200/
62653c6d8c1fec0d9d9832f37feb36f8/#p_18008
- Article 346.43. Dispositions générales http://nalog.garant.ru/fns/nk/
62653c6d8c1fec0d9d9832f37feb36f8/